La presencia económica significativa bajo el Pilar Uno. ¿Un nexo definitivo para asignar los derechos de tributación en la economía digital?

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Fecha	01 Octubre 2020
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Estudios

La presencia económica significativa

bajo el Pilar Uno.

¿Un nexo definitivo para asignar

los derechos de tributación

en la economía digital?

Maximilian von Jähnichen

Doctorando en Derecho, Gobierno y Políticas Públicas

Universidad Autónoma de Madrid

Fecha de recepción: 11-10-2020

Fecha de aceptación: 29-10-2020

RESUMEN:

En este trabajo, se demuestra y analiza la propuesta de la presencia económica significativa

bajo el Pilar Uno publicado en el Programa del trabajo para desarrollar una solución

consensuada para los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía por la

OCDE y el G20 del 31 de mayo de 2019. Teniendo en cuenta el Proyecto BEPS de la OCDE y

del G20 que no ha aportado una solución multinacional para contrarrestar los traslados de

beneficios por la economía digital, el núcleo del trabajo presente es la investigación sobre

si la propuesta de la presencia económica significativa puede servir como nexo fiscal para

tributar los beneficios generados por las actividades digitales de empresas no residentes

que carecen de rasgos físicos y, de esta manera, erosionan la base imponible del Estado

de la fuente.

Palabras clave: derecho tributario, BEPS, economía digital, traslados de beneficios,

establecimiento permanente, OCDE, G20, modelo de convenio

tributario.

ABSTRACT:

In this work, the proposal of the significant economic presence under Pillar One published

in the Programme of Work to Develop a Consensus Solution to the Tax Challenges Arising

from the Digitalisation of the Economy by the OECD and G20 on 31 May 2019 is shown

Estudios

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and analized. By taking into consideration the OECD and G20 BEPS Project which has not

found a multinational solution to counteract profit shifting by the digital economy, the

core aspect of this present work is to investigate if the proposal of the significant economic

presence is able to serve as fiscal nexus for taxing the profits generated by digital activities

of non-resident companies whithout physical characteristics and, by this means, erode the

tax base of the source State.

Key words: tax law, BEPS, digital economy, profit shifting, permanent establishment,

OECD, G20, model tax convention.

SUMARIO: 1. Introducción.- 2. La Acción 7 del Proyecto BEPS de la OCDE y el concepto de

establecimiento permanente respecto de la economía digital: 2.1. El establecimiento

permanente como nexo fiscal entre el Estado de la fuente y la empresa no residente.

2.2. El lugar fijo de negocios bajo el art. 5 párr. 1 MC OCDE. 2.3. Las actividades auxiliares

y preparatorias bajo el art. 5 párr. 4 MC OCDE. 2.4. Los acuerdos de comisionistas.

2.5. Servidores y páginas web como establecimiento permanente: 2.5.1. Servidores.

2.5.2. Páginas web.- 3. Propuestas bajo la Acción 1 del Proyecto BEPS: 3.1. Propuestas bajo

el Deliverable: 3.1.1. La presencia digital significativa. 3.1.2. La presencia significativa.

3.2. La propuesta de la presencia económica significativa bajo la Acción 1 final.- 4. El Pilar

Uno del Programa del trabajo para desarrollar una solución consensuada para los desafíos

fiscales derivados de la digitalización de la economía: 4.1. Objetivo. 4.2. La participación de

los usuarios. 4.3. Los intangibles de marketing. 4.4. La presencia económica significativa.-

5. La propuesta del “Unified Approach”.- 6. La presencia económica significativa bajo el

Pilar Uno. ¿Un nexo definitivo para asignar los derechos de tributación en la economía

digital?- 7. Conclusiones.- 8. Bibliografía.

1. INTRODUCCIÓN

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