税務調査について闘った事項だけ抜粋してnoteにしました。
あくまでも素人の体験談ですので内容の正確性は保証できませんので、あらかじめご留意ください。

前作の税務調査概要noteはこちら

ただ税務調査は調査官によって大きく変わる可能性があるので、あくまでも私の体験ということをご理解ください。
私自身はハッタリだけで税法も何も知らず、質問されてもお答えできませんので予めご了承ください。

まず前提知識として知っておくべきことがありますので、それについて列挙します。

税務調査での愚か者にならないために知っておくべきこと

１．立証責任は税務調査官にある

税務調査官と闘う上でこれは非常に重要です。理解しておきましょう。

それに加えて、
「立証するのは非常に面倒くさい。よって修正申告を迫ってくる。」
これも覚えておきましょう。

ではなぜ修正申告を迫ってくるか。
それは楽だからです。
調査官もサラリーマンです。公務員です。誰だって楽したいんです。

必ず頭に入れておきましょう。

これを知らずに税務調査に挑むことは、税金が高いから仮想通貨取引はやらないって人ぐらい愚かです。

２．「更正」は最強の魔法

誰でも使えますし、むしろこれがないと闘えません。
実際、今回の税務調査でも使いすぎてMPがなくなったぐらいです。

えっまさか更正って言葉知りません？

大丈夫です。
偏差値35の私もつい3か月前に知ったところです。
早速ググりましょう。

知らない言葉は覚えましょう。
そして前から知ってましたよって顔して使いましょう。

税務調査で「更正」を使わない人は国内販売所でビットコインを買うことぐらい愚かです。

３．調査官の指導は法的に基づいていない可能性もある

実は税務調査官は意外と個人の主観と慣例で修正申告を促してきます。
よく言われる社会通念上ってやつです。

税務調査は相手に自分の個人情報を全て握られ、自分自身は相手のことを何も知らない。

よって、どうしても調査官の立場が上でこちらが圧倒的に不利な状況になりがちです。

その状況と独特の雰囲気のせいか税務調査官が何か言ってくるとそれが全て正しく、指導に従わなければならないと思われがちです。

ですが、決してそうではありません。

彼らの言う言葉をよく聞くと、

「社会通念上～です。」
「慣例では～のようにしています。」
「私の見解としては～です。」
「税務署としては～と考えています。」

税務調査官のこのような言い回しをして指導してきます。
なぜこのような言い回しなのか？
それは裏付けとなる確実な法的根拠がないからです。
法律は解釈次第で黒にでも白にでもなります。
よってある程度弁解や交渉の余地は残されているのです。

上記より、雰囲気にのまれ税務調査官の言葉を鵜呑みにして修正申告に応じる方は、アビトラは再現性がないって思ってる人ぐらい愚かです

４．断定的な表現をしない

税務調査官は曖昧な表現をつかってくると言いましたが、こちらも曖昧な表現をしましょう。
逆にこちらは曖昧な表現でも問題ありません。

数年前のことをいろいろ聞かれるので正直、覚えていないことも確かです。
私もかなり前の為替取引について聞かれましたが、全く覚えていませんでした。

その際、調査官から○○ですよね？と聞かれ、適当に「そうです。」
と言ってしまうと、いやいや○○じゃないじゃないですか。
ウソつきましたね。もうちょっと詳しく調べさせてください。

となり、最悪重加算税の対象になってしまう可能性も出てきます。

よって、こちらは言い切らずに
～と認識しています。
～と記憶しています。
～と思います。
と逃げ道は残しておきましょう。

記憶になかったら適当に返事しがちですが、ある程度弁解できる逃げ道は残しておくべきです。
重加算税だけは絶対に避けなければなりません。

よって記憶や内容が曖昧なまあ調査官の誘導に言い切ってしまう方は、ウォレットの秘密鍵をタトゥーにするぐらい愚かです。

税務調査を攻略する

１．ひろゆきになる

まずひろゆきとは誰か？
という話になりますが、多分皆さんが一番最初に思い浮かべたあの方で合っています。

調査中は「ワイはひろゆきや」と思い込んで演じればいいのです。

税務調査官は曖昧な表現で修正申告を促してくると先ほど言いましたが、

皆さんそうしてるからってそれは法的根拠に基づいているんですか？
社会通念上そうしてもらっているというのは法的にはまた別の解釈があるってことですよね？
個人の主観で課税するのは税法上正しい行為ですか？
それってあなたの感想ですよね？（ひろゆきの画像略）
なにかデータあるんですか？（あの画像略）

つまり、調査官が何かを指摘するたびに
それに係る全てに対し、法的根拠と正式な見解の回答を求めるように対応します。
そうすると調査官も下手なことは言えなくなります。
それってあなたの感想ですよね？からの何かデータあるんですか？
このひろゆきコンボは税務調査において使えます。

私のような税務調査素人にはソニックブームからのサマーソルトキックぐらいには使えました。

２．更正史郎になる

調査官は基本的に修正申告を迫ってきます。
それは調査官が更正するのが非常にめんどくさいからです。

修正と異なり更生のメリットとしては
①不服申し立てできる。
②否認理由を法的に明確にできる。
③調査官に署内の手続等で面倒くさい作業をさせることができる。

①はせっかく更生したのに不服申し立てされるとまた対応しなければなりませんし、
②は根拠があいまいなケースも数多くあるために困難を極めそうですし、
③も非常に面倒くさそうです。

どれぐらい面倒臭いかというと、ご興味があれば、前noteに記載したJTCのくだりをご参考ください。長いので頑張って探してください。

仮想通貨で儲かったら税務調査された

なので、修正申告を迫ってくるんですね。

なぜなら「修正申告＝納税者が納得して出したもの」なので法的に間違っていようが関係ないからです。

つまり、どうすればいいか？
それは調査官が修正申告を迫ってきたら「更正しろ」「更正しろ」って言い続けたらいいんです。
実際言うと調査官の顔色が変わります。

ワイの調査官のSSR定年おぢもずっとニコニコしていましたが、
「更正」と唱えた瞬間、顔色が変わり急に早口になりました。

おーこれは効いてんなと。
これが弱点かと。
そうかそうかこれが嫌なんかと。

ってことで「更正しろ」「更正しろ」と言い続けます。
どれぐらい言うかというと自分の名前が「更正史郎」に変わるぐらい言います。
名前が変わったころには税務調査はいつの間にか是認で終わってます。
皆さん「更正史郎」になるまで頑張りましょう。

実際の銭闘例

１．仮想通貨取引の税務調査について

仮想通貨取引履歴を税務署のUSBメモリーに写したあとのやり取り。
自ら指定した期限を守らないので腹が立って急かしまくったら是認になりました。

調査官「取引履歴めっちゃ多いやんけ」
ワイ「せやろ。だから全部円転して申告しとんねん」
調「これで全部？」
ワ「取引履歴ないとこあんねん。」
調「ええで。取引所の名前だけ教えて」
ワ「〇とか×とか、そういや△は垢BANされてん」
調「そんなんあるんや」

ワ「取引所ゆうても信用ならんねん。」
調「怖いな。なんでそんなとこで取引すんの」
ワ「ゆうたら真似されるやん」
調「守秘義務あるからできへんで」
ワ「こっそりやったらバレへんやろ」
調「この年で捕まりたないで」
ワ「せやな。ブハハハ」

調「これで全部？」
ワ「あと個人ウォレットも60個ぐらいあんねん」
調「なんでそんなあんねん」
ワ「複垢やね」
調「全部本人の？他人のやつないやろな？」
ワ「ないない。なんならTXから追えるやん」
調「？」
ワ「（意味わかってへんなこいつ）」
ワ「調査どれぐらいかかるん？」
調「1か月ぐらいやね」

一か月後ワイから税務署に電凸
ワ「まだか？」
調「まだや」
ワ「期限遅れるんやったらちゃんと事前に連絡せえや」
調「すまんやで」

二か月後さらに電凸
ワ「まだか？」
調「あんた取引量多いねん」
ワ「知らんがな。年内までになんとかせえよ」
調「すまんやで」

年末さらに電凸
ワ「もうサンタきたぞ」
調「解析班から連絡まだこんねん」

後日
調「是認で」
ワ「なんでやねん」

こんな感じで是認されました。

２．スマホ転売について

仮想通貨で自販機の下をあさるような取引をしながら、リンゴ農家でゴミ箱からアルミ缶を探すような転売もやっており、それについても所得税を申告してたので、調査されました。

調査官「（帳簿みながら）これ新品？中古？」
ワ「新品やね」
調「中古なら古物許可いるからね」
ワ「あれって警察に申請するやつやろ？」
調「あれ税務署も絡んどんねん」
ワ「そうなんや勉強なったわ」
調「新品買って売るだけで儲かるん？」
ワ「時期によってはな。」
調「売り上げ1000万超えたら消費税かかるで」
ワ「でもワイ超えるほどしてへんやろ」
調「みたいやな。」
ワ「領収書もまとめたけど見る？」
調「ええわもう。」
ワ「せっかくまとめたのに見んのかーい。」

特に問題なかったのですが、売り上げ1000万超えると消費税かかるので注意しましょう。
しかしこのＳＳＲおぢ、徹夜で領収書見やすいように整理したのに見てくれもしませんでした。

３．カードローン金利の経費算入について

私は仮想通貨算入初期はそれほど資産もなかったのでカードローンを借りて取引していたときがありました。

特にBOBAのエアドロのためのOMG鉄火場ではカードローンを4社フルに借りて全ツしてました。

仮想通貨取引ではこのように人生でレバレッジをかけることも一つの醍醐味です。

話を戻すと、その人生レバレッジの金利を経費に入れていましたが、調査官からこれはおかしいと指導がありました。

調査官「経費の明細見せて」
ワイ「このエクセル見てええよ」
調「カードローン金利ってなんやねん」
ワ「カードローンの金利やんけ」
調「何で経費なん」
ワ「金借りてクリプト買っててん」
調「普通そんなことする？」
ワ「普通じゃなかったら経費じゃないんか？」
調「そんなことはないけど」
ワ「ワイが必要経費ゆうたら経費やん。」
調「領収書ないやん」
ワ「あるわけないがな」
調「証拠的なものないやん」
ワ「証拠ほしかったら提出した入出金履歴から金の流れ追ったらええやん」

調「・・・是認で」
ワ「調査すらせんのかーい」

実際の具体的な反論
・「普通そんなことするか？」と言われたが、普通するかどうかが経費の判断基準になるのか？

・領収書がないから経費にならないという決まりはあるのか？あるなら税法のどこに記載されているか教えてほしい。

・経費とはその活動を行うにあたって必要な費用のことと定義されている。この金利は仮想通貨に買うためにかかったものであり証拠もある。
銀行の入出金履歴と仮想通貨取引所への入金記録を確認すればわかるはずであり、そちらに提示した取引履歴から確認できるはず。
それをせずに金利が経費でないと主観だけで判断するのは税務署の怠慢ではないか。

実際は上記の内容をネチネチいうと経費と認められました。

もちろんこんな強い口調では言ってません。
嫌われて良いことはひとつもありません。

やんわりとオブラートに包みながらビブラートを効かせてスマートに指摘すればハートを掴めます。

４．ふるさと納税の返礼品に対する一時所得について

ふるさと納税の返礼品に対して、ふるさと納税額全体の30％を寄付した年の一時所得とみなし、修正申告するよう指導がありました。

これは税務調査官の言う通りで、ふるさと納税の返礼品は一時所得に該当するようです。
ただし、金額については明記されていません。
なので便宜上、30％を一時所得として申告せよとしたのでしょう。
一応ふるさと納税自体、返礼品の価額を寄付額の30％を上限に定められているので、これに関して理屈はわからないでもないですが、上限として課税されるのは納得いきません。

また、所得として発生するのは国税HPを見ると、ふるさと納税の返礼品に対しての課税は受け取った年になるようです。
ただし、受け取り時を特定するのは困難であるために、便宜上寄付時に課税として指導しているとのことです。

はい便宜上でてきました。２回もでてきました。
これ進研ゼミで習ったところです。

また、私の場合は、親族にもふるさと納税の返礼品エアドロしまくってて、なんなら返礼品をいただいていないふるさと納税もあったので、その辺徹底的に闘いたかったのですが、更正を迫ると税務署がベタ降りしたので真相は不明のままです。

やりとりはこんな感じ

調査官「寄付額の30％を寄付年の一時所得として申告せえよ」
ワイ「30％って上限で課税すんの？」
調「皆さんにそうしてもらってる」
ワイ「パチンコ屋かよ」

ワイ「ほんで家族に直送した返礼品もワイの所得？」
調査官「せや」
ワイ「なら返礼品もらってないふるさと納税もワイの所得？」
調査官「証拠ないならね」
ワイ「全部納得いかんから更正してや」
調査官「更正は長いで。修正したらすぐ終わるで」
ワイ「ええよ」
調査官「でも早く終わらせたくない？修正してや」
ワイ「嫌や」

調査官「どうしても更正する？修正せん？」
ワイ「更正しろ」
調査官「・・・ほな調べるから証明書預かるで」
ワイ「全部持ってきたで」
調査官「数百枚あるやん」
ワイ「知らんがな」
調査官「こんなん1年以上かかるかもしれんで」
ワイ「ええで。その代わり全部の市場価値の算出と受け取り時期確認してな」
調査官「修正したら今日終わるで。修正せん？」
ワイ「更正史郎」
調査官「どうしても納得できんかったら最終的に裁判なるかもしれんで」
ワイ「ええで。裁判一回やってみたかってん。」

後日
調査官「調査の結果是認で」
ワイ「絶対調べてへんやろ」

具体的にした反論
・そもそも便宜上って何だろうか。便宜上で課税される身になって考えてほしい。自分なら納得できるか？

・寄付額に対して30％とみなして申告するという指導もあったが、上限30％で課税することが正しいという根拠を示してほしい。このままでは納得できないので修正申告できない。

・依頼された寄付金受領証明書があるので全部の自治体に確認をとれば返礼品の調達価格と受取日はわかるはず。そうすれば税法に則った正しい納税ができる。なので税務署が調査して更正してほしい。こちらもサラリーマンという仕事をしながら1円にもならない税務調査に休みを取ってまで対応している。税務職員はこの活動に給与が出ているのであれば少なくとも私よりは誠実に全数調査すべきでは？

・そもそもなぜ税務署から具体的な説明もなく寄付時と説明があったのか？
便宜上仕方ないかもしれないが、証拠を持っている可能性もある、まずは税法に則った指導をすべきでは？

・仮に今後も便宜上これで申告して、税務調査があってこれは税法に則っていないから否認されたとしたら　あなたはどう責任をとるのか？代わりに追徴課税払ってくれるのか？

これは割と長い時間押し問答がありましたが、上記の内容のことを笑顔でビブラートを効かせると是認になりました。

また、最終的に裁判になるかもと言われましたが、ただの脅しと思います。裁判といわれると身構える方もおられますが、裁判するか否かの選択肢はこちらにあるので、怯む必要はないと思います。

むしろ裁判がどうのこうの言われたら、「本当ですか？裁判やってみたいです。」とキラキラした目で返しましょう。

私はユニクロの上下としまむらの穴が開いた靴下を履いていた小汚いおっさんですが、税務調査官はある程度資産があることは把握できているはずなので、本気で裁判してくるんじゃないかと逆にプレッシャーをかけることができそうです。

調査官とパチンコ屋

問１．
下記の発言は法律的にグレーなことを遠回しな言い方でうやむやにする方たちの方便です。
それぞれのいずれかに該当します。回答欄にならって番号を適切に選びなさい。

回答欄
税務調査官：
パチンコ屋：

①「皆さんにそうしてもらってます。」
②「皆さんはあちらの方にいかれます。」
③「便宜上、そうしてもらってます。」
④「便宜上、三店方式にしています。」
⑤「社会通念上お答えできません。」
⑥「社会通念上そう指導しています。」

回答

調査官：①、③、⑥
パチンコ屋：②、④、⑤



皆さんどうでしょうか？全問正解できましたか？
全問正解できた方は料亭にいくとなぜか女性がいて、なぜか意気投合して、なぜか恋に落ちたみたいな関係になった経験がおありかもしれませんね。

税務調査対応まとめ

長らくお付き合いありがとうございました。
もう終わります。

税務調査はあくまでも答え合わせであり、調査官にはいろいろ聞かれますが下記が重要です。

・申告した数値の根拠（どうやって算出したか等）を残しておくこと
・残せない or 残していないのであればなぜ残せなかったのかを説明できること
・法的な根拠をもとに申告内容を主張できること
この3点だと思います。

あとはひろゆきになったり更正史郎になったりするだけです。

あとがき

このnoteは偏差値35のしがない禿げたオッサンが税務調査をわずか１回経験しただけで、
たまたま調査官ガチャでSSR定年おぢを引き当ててうまくいっただけなのに得意げになって勢いに任せて書いたものですので、偉そうにいろいろ言いましたが、結局は粘り勝ちと思います。

ですので、あくまでもご参考程度にとどめておいてください。

最後に、
私の場合、税務調査の事前通知が来て調査まで1か月程度ありましたが、

その1か月間は何を食べても税金の味がしました。

うなされて夜中に目がさめると税金がのしかかっていたこともありました。

YOASOBIのアイドルも税金に空耳しました。

ドールチェアーンドガッヴァーナァッのその香水も税金の匂いがしました。

皆様にはそのような地獄の１ヵ月を味わってほしくありません。

私のこのnoteが一助になれば幸いです。

また税務調査できるよう仮想通貨頑張りますので、
何かいい情報あればこっそりDMで教えてください。
利益を出せるエッジが年々なくなっているので今日もしまむらで買った穴の開いた靴下を履いています。

ただし、アプリをインストールしろだとか、秘密鍵教えてとかはやめてくださいね。