Безкоштовне передання безпілотників ЗСУ: чи коригувати фінрезультат до оподаткування
Укр.
Безкоштовне передання безпілотників ЗСУ: чи коригувати фінрезультат до оподаткування
Сьогодні пропонуємо разом із нами розібратись у запитанні, яке виникло в нашого клієнта: "Наше підприємство у 2022 році безкоштовно передало безпілотні літальні апарати, частини до них, комп'ютерну техніку та інше Збройним Силам України. Оскільки наше підприємство є платником податків з обсягом доходу більше ніж 40 млн грн, чи потрібно коригувати на податкові різниці вартість вказаного вище майна?"
Військова частина, якій передають техніку, зазвичай є неприбутковою організацією. Тому на "високодохідних" платників (у яких сума доходу за попередній рік перевищує 40 млн грн) поширюються коригування фінансового результату, передбачені в пп. 140.5.9 ПКУ.
Відповідно до пп. 140.5.9 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду потрібно збільшити на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, унесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передання товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об'єднанням страховиків, якщо участь страховика в такому об'єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення пп. 140.5.14), у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
Податківці в роз'ясненні з категорії 102.12 розділу "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua) пояснили, що під час визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток бухгалтерський фінансовий результат податкового (звітного) періоду підлягає коригуванню на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, яка перевищує 4 % значення показника об'єкта оподаткування, відображеного в рядку 04 податкової декларації з податку на прибуток підприємств, за попередній звітний рік.
Утім згідно з п. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ "Перехідні положення" ПКУ коригування, установлені пп. 140.5.9 ПКУ, не проводять щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів і медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг