会社設立の基礎知識

個人事業を続けていると、収益などによっては法人化したほうがいいのではないかと考える機会も増えてくるかもしれません。法人化すると信用が高まるだけでなく、節税面でのメリットが得られる場合もあります。そこで、法人化した場合の節税メリットについて紹介します。

法人化することによる主な節税メリットは4つあります。1つ目は会社の利益を役員報酬として支払い法人所得を減らしたうえで、役員報酬への所得税などの課税計算上で個人としての所得を圧縮できることです。個人事業の場合は事業利益のすべてが課税対象となるのに対し、法人化して役員報酬を支払うと、給与所得控除額の分だけ全体の所得を減らすことができ、節税できます。

2つ目は従業員への退職金が損金として認められることです。個人事業の場合でも、一定の要件を満たせば従業員に対する給料やボーナスを必要経費とすることはできますが、退職金は必要経費にできません。法人であれば、原則として退職金も損金計上が認められ、法人所得を減らす効果が得られます。

3つ目のメリットは欠損金の繰越控除可能期間が長くなることです。事業をしていると赤字になることもあります。個人事業主の場合は、この赤字を翌年以降に繰越して翌年以降に発生する事業所得と相殺することができますが、その繰越期限は翌年以降3年間とされています。一方、法人の場合は、欠損金の繰越控除可能期間は9年間、事業年度によっては10年間認められます。大きな赤字が生じた場合には、繰越控除可能期間が短いと使いきれない可能性がありますので、期間が長いほうが節税効果は高いと言えます。

4つ目は消費税の課税事業者になるタイミングを遅らせられることです。2年前の課税売上高、もしくは前年前半6カ月の課税売上高が1,000万円を超えると課税事業者となり、消費税の納税義務を負うことになります。しかし、個人事業者として消費税の課税事業者になるタイミングで法人化すると、1年間もしくは2年間は課税事業者になるタイミングを遅らせることができ、納税負担を減らせます。個人と法人は別人格ですので、法人設立1期目は2年前や1年前の期間がなく納税判定対象期間の課税売上高はゼロ、設立2年目は前年がありますが、前年前半6カ月の課税売上高が1,000万円を超えなければ免税事業者となります。ただし、資本金1,000万円未満で法人設立した場合に限られる点に注意が必要です。

法人化することによって節税メリットが得られる場合がありますが、すべてのケースについて法人化が有効というわけではありません。事業の利益がどの程度あるかというポイントに注目して判断をする必要があります。

その理由は、所得税と法人税の税率が違うからです。所得税の計算上、事業による利益が大きくなればなるほど税率が上がる超過累進税率が適用され、法人税法上は原則として法人所得金額の大小にかかわらず比例税率が適用されることになっています。

所得税の税率は、総合課税の対象となる課税総所得金額に応じて最低5％、最高45％とされています。一方、法人税は、中小法人の場合、所得金額800万円までは15％、超える金額については23％程度となっています。そのため、事業の利益が少ないうちは個人事業者として所得税の課税を受けている方が税負担は少なくなり、利益が増加して適用される税率が上がってくると、法人課税のほうが税負担は少なくなる仕組みになっています。税負担だけを考慮した場合、事業の利益が少ないうちは法人化しないほうが有利で、利益が増えきたタイミングで法人化するとよいでしょう。

利益が増加して法人化すると節税メリットが生じることが理解できると、次は「利益がいくらになったらメリットが生じるのか？」「どの程度の金額節税できるのか？」という分岐点や節税金額が知りたくなるでしょう。一般的には、利益の金額が年間500万円程度を超えるとメリットがあるといわれています。ただし、設立する法人の規模や家族従業員の扱い、役員報酬をどの程度受け取るかによって変わってきます。そのため、分岐点となる所得や節税金額を正確に計算したい場合は、税理士などの専門家に相談することをおすすめします。

ごく単純なシミュレーション結果をご紹介すると、事業所得が500万円で法人化後はそのすべてを役員報酬として支払い、所得控除が120万円、家族従業員はいないとした場合、約40万円の所得課税の節税効果が得られる計算になります。また、事業所得が1,000万円の場合は、100万円程度の節税につながる可能性があります。

事業の利益が増えて法人化した場合、所得税負担よりも法人税負担が減る、役員報酬に対する給与所得控除分所得が減らせる、家族従業員への退職金の損金計上が認められるなど、所得課税上のメリットが得られる可能性があります。また、消費税に関しても課税事業者になるタイミングを遅らせられるメリットも期待できます。そのため、利益が増えてきたら法人化を検討してみるとよいでしょう。ただし、税額シミュレーションには高度な専門知識が必要となりますので、正確に税額計算をしたい場合は、税理士などの専門家に相談することをおすすめします。

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