仮想通貨の税金を、税理士が解説するよ（国税庁タックスアンサーを徹底解剖！)
どうもです。大河内薫（@k_art_u）です。
みなさん知ってますか？わたくし、実は税理士です。（東京税理士会日本橋支部 税理士登録番号：125367）
国税庁が「ビットコインの課税関係」についてタックスアンサーを公表したので、解説するしかないっ( ･ㅂ･)و
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ビットコインに対する国税庁のタックスアンサー
タックスアンサーとは、、、よくある税の質問に対する一般的な回答を税金の種類ごとに調べることができる国税庁のHP上に設置されているQAコーナーです。キーワードによる検索もできます。
そして、今回のビットコインに関するタックスアンサーがこちら！
[平成29年4月1日現在法令等]
ビットコインは、物品の購入等に使用できるものですが、このビットコインを使用することで生じた利益は、所得税の課税対象となります。
このビットコインを使用することにより生じる損益（邦貨又は外貨との相対的な関係により認識される損益）は、事業所得等の各種所得の基因となる行為に付随して生じる場合を除き、原則として、雑所得に区分されます。
(所法27、35、36)
国税庁タックスアンサー より引用
課税当局が、タックスアンサーでビットコインの課税関係について”公式”見解を示すとは思いませんでした。
しかし、それだけ課税当局への質問が多かったのでしょう。
このビットコインに関するタックスアンサーが公表されて、Twitterはそれなりにお祭り騒ぎになりました。色々な見解が飛び交っています。中には、間違った見解をフルスイングで吠えている方もいます。（おいおい、脱税加担になっちゃうぞ）
このタックスアンサーを受けて、、、
- 仮想通貨に触れたことがない税理士さんが、仮想通貨の税務を語るとケガをします
- 仮想通貨に精通した税務素人さんが、仮想通貨の税務を語るとケガをします
今回公表された「ビットコインに関するタックスアンサー」は曲者です。取扱注意( ･ㅂ･)و
ですから、税理士である大河内が解説します。
現時点の仮想通貨の税金について知りたいときは、基本的にこの記事で完結します。
※ちなみに、この記事以外で信頼できる記事はこちら
→さすがイケハヤさん。問いかけが鋭いですw 問いかけの回答を、後述しておきました！
→同期ブロガーのRyoheiさん。FP保有者の見解。理論的でわかりやすいです。
→丸の内OL3年目の玲奈さん。仮想通貨投資を始めて数ヶ月ですがめちゃくちゃ詳しいです。税金の見解もさすがの一言。（勤め先では税務部門にいるようなので、ある意味では税務のプロ）
これらの記事を読むとわかるのですが、
タックスアンサーの公表を受けて、僕が速報でつぶやいたツイートがみなさんの見解の母体になっています。（ありがたい！！）
議論のポイントは、
- ビットコインの”使用”の範囲
- 確定申告のときの”所得の種類”
です。
ビットコインに対する税金→まずは結論から。
これが色々な方に引用してもらったツイートです。我ながら140文字で綺麗にまとめたなぁと関心してしまうw（ハワイのビーチから頑張ってつぶやいてよかった！！w）
この考え方が、タックスアンサーを読み解く際の核になります。
ざっくりと結論を述べると、
- ビットコインの売却
- ビットコインの円転（ビットコインで円を購入）
- ビットコインでショッピング
- ビットコインでアルトコイン（他の仮想通貨）を購入
これらの行為で利益を得た場合、全て課税の対象となります。（税金がかかります）
ビットコインの”使用”
ビットコインに対する国税庁のタックスアンサー最大のポイントは、「ビットコインの”使用”」が何を意味するかというところです。僕は文字通り”使うこと”だと考えています。
モノとしての使用
ビットコインは、税務上は通貨ではなくモノです。（2017年9月13日時点）
モノの使用となると…、投げたり食べたりすることも使用の範囲ですw けれど、ビットコインでそんなことはできませんね。ビットコインは、税務上はいまだに通貨とされていません。（金融庁は支払い手段として認められています。）
ビットコインのモノとしての使用は無数に考えられますが、利益が生じる使用はなにかというと・・・「売却か取得」です。
- ビットコインをもらう
- ビットコインを売却する
→これらで利益が生じた場合は、税金がかかります。
前者は、ビットコインをもらった際に、そのときの時価（円RATE）の金額が丸々課税対象です。
後者は、ビットコインを買った値段（もらった値段）よりも高く売ったときに実現した含み益が課税対象です。
通貨としての使用
ビットコインは、場所によっては通貨の代替品として使用することができます。ですから、通貨としての”使用”＝何かを購入したときの支払いにビットコインを使うことが、”使用”だといえます。
- ビットコインの円転（ビットコインで円を購入）
- ビットコインでアルトコイン（他の仮想通貨）を購入する
- ビットコインでショッピングをする
→ビットコインで購入できるものは、「法定通貨か、仮想通貨か、商品」です。これらのケースで含み益が実現すれば、課税の対象となります。（税金がかかります）
含み益の実現というのは、ビットコインを手にした時より手放す時に価値が上がっていて、その差額が利益として実現することです。
タックスアンサーでは「（邦貨又は外貨との相対的な関係により認識される損益）」と説明されているので、為替差益みたいなものだと理解してもOKですね。
ex.）10万円で1BTC（=ビットコイン）を購入後、BTCが高騰。1BTCを使用して30万円の家電を購入。
→ 30万円-10万円＝20万円 が課税の対象となります。
ビットコインの保有は”使用”ではない
ビットコインの保有は、さすがに”使用”と判断されることはないでしょう。保有と使用がイコールというのは、常識的に考えても、日本語として考えても、おかしいです。
あと、保有＝使用とされたら、税金で死ぬ人が続出しますw
仮想通貨全般の税金は？アルトコインの”使用”は？
国税庁のタックスアンサーは、「ビットコインの質問が多かったから、とりあえずビットコインに回答した」という感じでしょう。現時点でアルトコイン（その他の仮想通貨）への言及はありませんが、アルトコインについての税金の考え方もビットコインと同様だと思ったほうが無難です。
つまり、全ての仮想通貨の税金について、
このタックスアンサーを中心に考える＝仮想通貨の使用によって生じる（実現する）利益は、課税の対象
ということになります。
仮想通貨の利益は、原則「雑所得」
このタックスアンサーにおける2つめのポイント！= 所得の種類についてです。
所得税法上の所得の種類を一から説明すると、と〜っても時間がかかるので、後日別の記事で解説します。（※ブログ内に「税金の義務教育」という無料講座を作るのでご期待ください！）
一応ざっくりと解説すると、、、
個人が確定申告をするときは、収入や利益を国が定めた10種類の所得に分類します。
そのときに「仮想通貨の使用で得た利益は、基本的には「雑所得」に分類してね」というのが、今回のタックスアンサーです。
ちなみに、サラリーマンのお給料は「給与所得」に分類されます。給料以外の収入がない場合は、基本的には雇用主が行う年末調整でその方の税金は完結します。（確定申告不要です。）
雑所得以外の例外はあるのか？
事業所得等の各種所得の基因となる行為に付随して生じる場合を除き、原則として、雑所得に区分されます。
国税庁タックスアンサー より引用
タックスアンサーのこの部分が非常にわかりにくいですが、要するに、
「他の所得で仮想通貨の利益がある場合は、そっちでやってね！それ以外は全て雑所得だよ！」
ということです。
ケースとしてもっとも可能性があるのは、事業所得です。
事業所得とは、個人事業主が事業として得る利益のこと。ここは考え方が難しいので後述します。（下記、「事業所得のハードル」参照）
雑所得で得する人、しない人
仮想通貨の使用によって生じる利益を原則の「雑所得」とした場合を考えてみましょう。
雑所得に区分されることは、先ほど述べた「会社からもらう給与以外に収入がない人」にとっては有利に働く可能性ありです！
このケースでは、雑所得が20万円を超えなければ、所得税の確定申告の義務はありません。
つまり、
- サラリーマンで、
- 仮想通貨以外の副収入がない方で、
- 仮想通貨の利益が20万円以下の方は、
雑所得に分類されると所得税の確定申告不要で無税です( ･ㅂ･)و ※住民税の確定申告のみ必要です
ただし、この雑所得20万円ルールは簡便的なルールです。「サラリーマンがわずかな雑所得で確定申告する必要はない、雑所得を報告する場面がない限りはあえて報告しなくていいよ」というもの。
→サラリーマンでも確定申告をする義務がある人には当てはまらないので注意が必要です！
確定申告をする必要がある人→個人事業主であったり、住宅ローン控除初年度だったりする人は雑所得が1円でもあるなら、確定申告に組みこむ必要があります。
確定申告書上に「雑所得」の欄がある以上、20万円以下でも必ず記載しろよというお話です。
損益通算の可否を巡る議論
仮想通貨投資をやっていれば、利益がマイナスになることもあります。
仮想通貨の損益が雑所得に分類される場合は、救済策がありません。つまり、仮想通貨で損した部分を他の収入からマイナス（損益通算）して確定申告をすることができません。
・・・ということで、事業所得の登場です。事業所得は損益通算できるので、できるものなら仮想通貨の損益は事業所得にしたいところ( ･ㅂ･)و
事業所得のハードル
雑所得と事業所得の違いは、税法上は明確な判断材料はありません。事業実体があまりない損益を、事業所得にすることはなかなかハードルが高いです…！
一般的には、事業所得は
- 営利性や有償性がある
- 継続的に事業を遂行する意思がある
- 自己の計算と責任において、独立して事業が営まれている
- 精神的・肉体的労力の程度
- 継続して安定した収入が得られる
この辺りを判断材料にします。
また、日本には個人事業主の開業届というものが存在しますから、仮想通貨投資業を個人事業主として宣言しておいた方が、事業所得と認められる確率は上がるでしょう。もちろん絶対ではありません。
結局、税金はおいくら万円？
この議論はあまり意味がないので、他の方の記事に譲ります(笑)
所得税は雑所得や給与所得を含めた、10種類の所得を全て加味した上で税金を計算します。
つまり、
「仮想通貨で100万円儲けた！！」→ 人によって納める税金の額は違います。
とはいえ、「うげー。税金高っっ！！！」と感じるには参考になるのでw、、気になる方は玲奈さんの記事の「結局税金はどれくらいかかるの？」というところを見てみてください。（あくまで仮想通貨以外の収入がないことが前提となっている計算です。）
参考記事：仮想通貨の税金は？国税庁がタックスアンサーを公開！
法人税は？
さてここからが、他のブログではなかなか語られない部分です。（コインチェックでは法人名義で取引所を開設できるので、法人として仮想通貨投資を行なっている方も多いはず。）
今回のタックスアンサーは、所得税法における仮想通貨の取り扱いに答えたものですが、法人で仮想通貨投資をした場合はどうなるかを考えます。
所得税法と法人税法で、根本の考え方が異なることはありえません。よって、法人として仮想通貨を所有して「仮想通貨の使用による利益」が出た場合は課税の対象となるでしょう。
法人税には所得の種類という概念はないので、損益計算書上、売上（もしくは営業外収益）に加算して終わりです。
シンプルです。確実に課税されます。
また、仮想通貨をモノとして認識して、貸借対照表上に記載する必要がありそうだということも、付け加えておきます。これをやらないと複式簿記で利益を認識できません。（→65万控除を受ける青色申告事業者も同じです。）
VALUについて
僕は、巷ではVALU税理士な〜んて呼ばれることもあるのでw、VALUについても言及しておきます。
ツイートでは拡大解釈としましたが、順を追って記事にすると”拡大”でもなかったですね。ただの解釈です、失礼しましたm(__)m
タックスアンサーを冷静に解釈すると、VA公開はビットコインの取得なので、課税対象です。VA売買はタックスアンサーと少しズレますが、売却利益が発生すれば課税対象でしょう( ･ㅂ･)و
※現在、VALU社が課税当局に直接問い合わせをしているので、その回答は必ず確認したいですね！
所詮はタックスアンサー
ここまで記事にしてきて、これを言ってしまうと身も蓋もないですがw
国税庁はタックスアンサーについて「よくある税の質問に対する一般的な回答」と位置付けています。あくまで一般的にはこうですが、、、ということです。
「タックスアンサーは、所詮はタックスアンサーです」
これは、僕が税務調査で調査官に言われた言葉です。
微妙な事例については、納税者のケースの詳細を確認して、そこに税法解釈を掛け合わせて課税の方針を決めます。そこで見解の相違があれば、納税者もしくは代理人である我々税理士 VS 調査官の構図が出来上がります。
当然ながら、その場にタックスアンサーは出てきません。頼りになるのは、税法と最高裁判例です。
これは「最寄りの税務署に電話で問い合わせて得た回答」についても同様です。
この見解それ自体は非常に興味深いですが（課税されないと嬉しいですからねw）、税務調査にこの電話対応をしてくれた人が来ることはほぼあり得ません。
もちろんどの調査官が税務調査にきても、全て同じ見解にならなきゃいけないのですが、相手も人間です。税法解釈の違いはあります。全ての調査官が同じ見解にはなるとは限りません。同じ税法を元に判断しているのに…です。
ですから、頼りになるのは、税法と最高裁判例なのです。
ということで、
- このタックスアンサーは、仮想通貨と税金について国からの初めての見解なので大変参考になる
- が、しかし、現時点でのお話なので、税法が施行されたら改めて考えなくてはならない
もちろんあなたが考える必要はなくて、僕が考えます( ･ㅂ･)و 税法が施行されたら「仮想通貨の税金」について記事を追加していくのでご期待ください！
ブログの更新は必ずTwitterでつぶやくので、ぜひフォローをお願いしますm(__)m
まとめ：仮想通貨と税金、現時点での結論！
所得税
- 仮想通貨を購入して手にした場合、そのまま保有し続ければ含み益に課税されない
- 仮想通貨の使用による利益を雑所得として確定申告 → 使用とは「売却・取得・円or仮想通貨or商品の購入」
- 仮想通貨の利益が事業の一貫として認められれば事業所得。ハードルは低くはない。
- 青色申告事業者で65万円控除を受ける場合は、仮想通貨の使用による利益を適正に複式簿記に反映するために、貸借対照表上に仮想通貨を円建てで計上する必要がある
法人税
- 仮想通貨の使用による利益を、売上（営業外利益）とする → 使用とは「売却・取得・円or仮想通貨or商品の購入」
- 仮想通貨の使用による利益を適正に複式簿記に反映するために、貸借対照表上に仮想通貨を円建てで計上する必要がある
仮想通貨は世界を激変させるテクノロジーだと思います。日本及び世界中で早急に法整備されることを祈ります。（ひょっとしたら法すらも凌駕するテクノロジーかもしれませんが。もはや現実の方がバグなのかもね。）
おまけ：イケハヤさんに回答
一点気になるのは「暴落時にビットコインを日本円で買い、同じ日にそのビットコインでアルトコインを買う」というケース。この場合は「ビットコインを使用することで生じた利益」は発生しないと考えていいのかな……。
イケダハヤト氏のブログ より
実務上は、仮想通貨を取得した時点のRATEを用いて計算するのは不可能だと思っています。
おそらく、その日の平均RATEなどを使うのが妥当かなぁと。
そうすると
「暴落時にビットコインを日本円で買い、同じ日にそのビットコインでアルトコインを買う」
→これは、取得時も使用時もビットコインの価値が変わらないので利益は生じませんね！
最後までお読みいただき、ありがとうございました！
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